Certificados de donación y Modelo 182: qué revisar antes de prepararlos
Guía para asociaciones y fundaciones: datos de donantes, aportaciones, devoluciones y comprobaciones antes de los certificados y el Modelo 182.
Esta guía organiza la preparación en el ámbito de la AEAT y la Ley 49/2002. Confirmad el régimen de la entidad y las instrucciones del ejercicio; si tributáis en territorio foral, consultad la administración competente.
1. Comprobad la entidad y las aportaciones
Ser una asociación sin ánimo de lucro no da automáticamente derecho a deducción. Verificad si la entidad es beneficiaria del mecenazgo y qué aportaciones son deducibles. Las cuotas con derecho a una prestación presente o futura no deben tratarse automáticamente como donativos.
- Separad donaciones, cuotas y pagos por servicios.
- Identificad el ejercicio y las aportaciones efectivamente recibidas.
2. Revisad los datos de cada donante
Relacionad cada aportación con la persona o entidad que la ha realizado. Corregid duplicados y datos incompletos antes de generar documentos.
- Comprobad nombre o razón social y NIF del donante y de la entidad.
- Revisad fechas, importes, justificantes y devoluciones.
- Dejad los casos sin identificar pendientes de revisión.
3. Preparad el certificado de donación
El certificado lo expide la entidad beneficiaria para justificar la aportación al donante. En el régimen de la Ley 49/2002, revisad estos campos con el artículo 6 del RD 1270/2003:
- Identificación y NIF de ambas partes y condición de beneficiaria del mecenazgo.
- Fecha e importe de los donativos dinerarios; documento acreditativo de la entrega si son en especie.
- Destino de la donación y mención de irrevocabilidad con las excepciones civiles aplicables.
4. Contrastad los certificados con el Modelo 182
El Modelo 182 es una declaración informativa a la Administración; expedir certificados y presentar la declaración son pasos distintos. Comprobad que los datos de donantes e importes son coherentes y revisad los campos que pide el ejercicio.
- Validad claves, naturaleza del donante y recurrencia cuando corresponda.
- Si hay revocaciones de donaciones de años anteriores, revisad su tratamiento y el ejercicio de origen con las instrucciones de la AEAT. No las restéis automáticamente de las aportaciones actuales.
- Resolved los errores de validación y conservad el justificante después de presentar.
Ejemplo ficticio: revisar antes de certificar
Una persona ficticia aporta 120 € y 60 € durante 2026. Se devuelve una parte de 30 € de esas mismas aportaciones dentro del mismo año. Suponemos comprobados el régimen fiscal y la naturaleza deducible de la aportación que se conserva.
120 + 60 − 30 = 150 €
El importe conciliado es de 150 €. Antes de preparar el certificado y la declaración, revisad las fechas, los justificantes y el tratamiento fiscal. Este ejemplo no resuelve revocaciones de años anteriores.
Ejemplo de revisión con datos ficticios: no es un certificado fiscal ni un fichero presentable a la AEAT.
Checklist imprimible antes de cerrar
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- Régimen fiscal y ejercicio comprobados.
- Donantes identificados y datos completos.
- Aportaciones y devoluciones contrastadas con los justificantes.
- Certificados y datos de la declaración coherentes.
- Incidencias resueltas o asignadas a una persona responsable.
Entidad, ejercicio, persona revisora y fecha: